Steuerrecht –
klar beraten,
entschlossen vertreten.

Auf die meisten Leistungen fällt Umsatzsteuer an, die im Gegenzug als Vorsteuer aus Eingangsrechnungen abgezogen werden kann. Voraussetzung für den Vorsteuerabzug ist unter anderem eine ordnungsgemäße Rechnung mit den in § 14 UStG genannten Pflichtangaben. Fehlen diese oder sind sie fehlerhaft, kann das Finanzamt den Vorsteuerabzug versagen und es kommt zu Steuernachzahlungen.

Bemessungsgrundlage der Gewerbesteuer ist der Gewerbeertrag, der vom steuerlichen Gewinn ausgeht. Diesem werden bestimmte Aufwendungen – etwa Finanzierungszinsen, Miet- und Pachtzinsen oder Lizenzgebühren – anteilig wieder hinzugerechnet (§ 8 GewStG). Dadurch kann die tatsächliche Gewerbesteuerlast spürbar über der reinen Gewinnbesteuerung liegen.

Kleine und mittlere Betriebe können bis zu 50 % der Kosten einer geplanten Investition schon vor deren Anschaffung gewinnmindernd abziehen (§ 7g EStG). Das setzt voraus, dass bestimmte Größenmerkmale eingehalten und die Investition innerhalb der gesetzlichen Frist tatsächlich durchgeführt wird. Unterbleibt sie, wird der Abzug rückwirkend wieder rückgängig gemacht.

Ein Wechsel der Rechtsform, die Einbringung eines Betriebs in eine Gesellschaft oder eine Verschmelzung lassen sich unter den Voraussetzungen des Umwandlungssteuergesetzes (UmwStG) steuerneutral gestalten, sodass stille Reserven zunächst nicht aufgedeckt werden müssen. Die Steuerneutralität ist an zahlreiche formale und materielle Voraussetzungen geknüpft, deren Einhaltung im Vorfeld sorgfältig zu prüfen ist.

Einnahmen aus dem Betrieb kleinerer Photovoltaikanlagen sind seit 2022 unter bestimmten Leistungsgrenzen von der Einkommensteuer befreit. Für die Lieferung und Installation solcher Anlagen gilt seit 2023 zudem ein umsatzsteuerlicher Nullsteuersatz, sodass insoweit keine Umsatzsteuer anfällt. Die jeweiligen Grenzwerte und Voraussetzungen sollten im Einzelfall geprüft werden.

Der Erwerb eines Grundstücks löst grundsätzlich Grunderwerbsteuer aus, deren Satz von Bundesland zu Bundesland zwischen 3,5 % und 6,5 % variiert. Wird statt des Grundstücks selbst eine Beteiligung an einer grundbesitzenden Gesellschaft übertragen (Share Deal), gelten hierfür besondere Anzeige- und Besteuerungsregeln, die im Vorfeld geprüft werden sollten.

Verlegt eine Person mit einer wesentlichen Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft ihren Wohnsitz ins Ausland, werden die darin ruhenden stillen Reserven grundsätzlich so besteuert, als wäre die Beteiligung veräußert worden (§ 6 AStG). Unter bestimmten Voraussetzungen, etwa bei einem Wegzug innerhalb der EU/des EWR, kommen Stundungs- oder Rückkehrregelungen in Betracht.

Der Verkauf von Kryptowährungen im Privatvermögen gilt als privates Veräußerungsgeschäft (§ 23 EStG). Liegt zwischen Anschaffung und Verkauf mehr als ein Jahr, bleibt ein erzielter Gewinn steuerfrei. Erfolgt der Verkauf innerhalb dieser Jahresfrist, ist der Gewinn grundsätzlich einkommensteuerpflichtig, sofern nicht die Freigrenze für private Veräußerungsgeschäfte greift.

Kann eine fällige Steuer nicht ohne erhebliche Härte gezahlt werden, kommt auf begründeten Antrag eine Stundung in Betracht (§ 222 AO), bei der die Zahlung zeitlich hinausgeschoben wird. In besonderen Härtefällen kann das Finanzamt die Steuer auch ganz oder teilweise erlassen (§ 227 AO). Beide Maßnahmen setzen eine sorgfältige Darlegung der wirtschaftlichen Situation voraus.

Auch wenn die einmonatige Einspruchsfrist bereits verstrichen ist, bleibt eine Korrektur eines Steuerbescheids in bestimmten Fällen möglich – etwa wenn nachträglich neue Tatsachen oder Beweismittel bekannt werden (§ 173 AO) oder eine offenbare Unrichtigkeit wie ein Schreib- oder Rechenfehler vorliegt (§ 129 AO). Die Voraussetzungen für eine solche Änderung sind eng gefasst und sollten im Einzelfall geprüft werden.